نرخ ارزش افزوده صورتحساب ارجاعی | راهنمای صدور در سامانه مودیان

نرخ ارزش افزوده صورتحساب ارجاعی برای اسنادی که تاریخ صورتحساب مرجع آن‌ها به قبل از سال 1403 بازمی‌گردد، بر اساس نرخ‌های مصوب سال 1402 تعیین می‌شود که این فرآیند ابهامات مودیان را در ثبت اصلاحیه‌ها برطرف می‌کند.

جزئیات نرخ مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب ارجاعی

پیرو سوالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص نحوه صدور صورتحساب ارجاعی اعم از صورتحساب ابطالی، اصلاحی و برگشت از فروش برای صورتحساب‌های الکترونیکی صادره در سال 1402، ضوابط جدیدی اعلام شده است. با توجه به تغییرات نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (7) قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال 1403 به موجب قانون بودجه سال 1403 کل کشور، مودیانی که نیاز به صدور صورتحساب ارجاعی برای صورتحساب‌های مرجع صادره در سال 1402 دارند، مکلف به رعایت مقررات سال صدور مرجع هستند.

بر این اساس، مودیان باید نرخ ارزش افزوده صورتحساب ارجاعی را متناسب با نرخ‌های لازم‌الاجرا در سال 1402، از جمله نرخ 9 درصدی موضوع ماده 7 قانون مالیات بر ارزش افزوده، برای کالاها و خدمات مشمول در متن صورتحساب ارجاعی درج نمایند.

محدودیت شناسه کالا و خدمات در اسناد اصلاحی

اعمال این نرخ مالیاتی در خصوص صدور صورتحساب اصلاحی و برگشت از فروش دارای شرایط خاصی است. این موضوع صرفاً در حدود شناسه کالاهای مندرج در صورتحساب مرجع قابلیت اجرایی دارد. در صورتی که مودی اقدام به درج شناسه کالا یا خدمت جدید، اعم از شناسه عمومی یا اختصاصی، در صورتحساب ارجاعی نماید، برای موارد افزایشی موضوعیت نخواهد داشت و مجاز نیست.

نحوه انعکاس تغییرات در کارپوشه سامانه مودیان

طبق ضوابط اعلامی، آثار تغییرات مستقیماً بر کارپوشه طرفین معامله اعمال می‌شود. این آثار در کارپوشه فروشنده برای صورتحساب‌های نوع 1 و 2 و حسب مورد در کارپوشه خریدار برای صورتحساب‌های نوع 1 منعکس می‌گردد. در جدول زیر خلاصه نحوه برخورد با این صورتحساب‌ها مشخص شده است:

جمع‌بندی

تعیین دقیق نرخ ارزش افزوده صورتحساب ارجاعی برای صورتحساب‌های مرجع قبل از سال 1403، تضمین‌کننده صحت محاسبات مالیاتی مودیان است. با اعمال نرخ مصوب سال مرجع (9 درصد) و رعایت عدم تغییر شناسه‌های کالا و خدمات، مودیان می‌توانند از بروز مغایرت‌های مالیاتی در کارپوشه خود جلوگیری کنند.